El sector primario es uno de los sectores más beneficiados en materia fiscal, por lo que en el presente artículo vamos a analizar cuando los ingresos rebasan el tope de ingresos exentos el Impuesto Sobre la Renta que se llegue a generar tiene una reducción del 30%.
La reducción de ISR para el sector primario en personas morales.
Facilidades Administrativas
Dudas y comentarios
cpedgarcordova@gmail.com
Estas actividades están gravadas a la tasa del 0% para efectos del Impuesto al Valor Agregado, facilidades administrativas que se publican año con año, para efectos del Impuesto Sobre la Renta se establece un régimen en específico para personas morales que se dedican exclusivamente a estas actividades (90% ingresos sector primario) que es el régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras (AGAPES), ingresos exentos de 20 UMAS elevadas al año por cada socio teniendo como tope 200 veces la UMA tope que no es aplicable para ejidos y comunidades.
Debemos considerar que la reducción del 30% de ISR ,se aplica de conformidad con lo establecido en el artículo 74 de la Ley de ISR y las facilidades administrativas publicadas para el sector primario, aplicará hasta por 423 UMAS de ingresos anuales elevados al año, y en el caso de personas morales constituidas únicamente por accionistas o socios personas físicas aplicará hasta por 4,230 UMAS de ingresos anuales elevados al año, por el excedente se pagará el impuesto, reduciéndose el impuesto determinado conforme a la fracción II de dicho párrafo, en un 30%.
En los términos del artículo 74, décimo tercer párrafo de la Ley del ISR, las sociedades o asociaciones de productores, así como las demás personas morales, que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, constituidas exclusivamente por socios o asociados personas físicas, y que los ingresos de la persona moral en el ejercicio, por cada socio, no excedan de 423 veces el valor anual de la UMA, sin exceder en su totalidad de 4,230 veces el valor anual de la UMA, podrán reducir el impuesto determinado conforme al citado artículo 74, en un 30 por ciento.
Analizando los fundamentos podemos observar que los topes que se establecen para aplicar la reducción del 30% del ISR está basada en los ingresos que llegue a obtener el contribuyente, sin embargo el ISR se determina de conformidad con la utilidad que llegue a generar que es el resultado de disminuir a los ingresos acumulables las deducciones autorizadas, por lo que tenemos que determinar la proporción que representa el tope de 423 UMAS elevadas al año o 4,230 UMAS según sea el caso para conocer la reducción del impuesto, debido a esto es que la Autoridad año con año publica en la Resolución Miscelánea Fiscal las reglas 3.8.1 Reducción ISR Tope 423 UMAS y 3.8.2 Reducción ISR Tope 4,230 UMAS en las cuales establece la mecánica para determinar el ISR con reducción del 30% y sin reducción del 30% para evitar confusiones en la mecánica por parte de los contribuyentes.
