Utilizan algunos patrones a sindicatos para evadir pagos

Se ha observado la práctica de ciertos empleadores de dispersar por medio de sindicatos una parte del salario de los trabajadores con los que tienen una relación laboral, a través de presuntas cuotas sindicales, gastos por servicios o de previsión social o apoyos previstos de manera general en el contrato colectivo de trabajo, advirtió ante los integrantes del Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas (IMEF), Grupo Valle de Toluca, Efraín Bastida, socio en asuntos legales de la empresa Deloitte.

El experto refirió que de esta manera lo ha expresado el Servicio de Administración Tributaria (SAT) y mencionó en qué casos pueden incurrir en una práctica fiscal indebida, quienes tienen trabajadores en la modalidad de outsourcing o subcontratación y advirtió que con la mencionada práctica por parte de algunos empleadores se deja de efectuar la retención del ISR o se realiza en una cantidad menor a la que corresponde conforme a Ley, además de hacer deducibles dichos pagos en forma total o parcial, no obstante que en ocasiones se trata de ingresos exentos parcialmente para el trabajador.

Por lo tanto, señaló el ponente, realizan una práctica fiscal indebida los patrones o empresas prestadores de servicios de subcontratación laboral, que paguen a través de sindicatos, total o parcialmente a los trabajadores sueldos, salarios o asimilados a éstos, mediante presuntas cuotas sindicales, apoyos o gastos de cualquier índole, incluso de previsión social, considerando que son obligatorios conforme al contrato colectivo de trabajo, y con este procedimiento se ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos contemplados en la legislación:

Se considera que también realizan una práctica fiscal indebida los sindicatos y empresas prestadores de servicios de subcontratación laboral, a través de las cuales se lleve a cabo esta conducta, así como quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la implementación de la práctica a que se refiere el presente criterio.

Se considera que de acuerdo con la legislación en materia de outsourcing, dijo el experto, realiza una práctica fiscal indebida quien constituya o contrate de manera directa o indirecta a una persona física o moral, cuando entre otras, se trate de Sociedades de Solidaridad Social, Cooperativas, Civil, Civil Universal, Civil Particular; Fideicomisos, Sindicatos, Asociación en Participación o Empresas Integradoras, para que éstas le presten servicios idénticos, similares o análogos a los que sus trabajadores o prestadores de servicios le prestan o hayan prestado, y con ello omita el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.

Igualmente, y derivado de la práctica señalada arriba, abundó, se omita efectuar la retención del ISR a los trabajadores o prestadores de servicios sobre los que, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 20 de la Ley Federal del Trabajo, mantiene una relación laboral por estar bajo su subordinación y toda vez que dichos trabajadores o prestadores de servicios perciben un salario por ese trabajo subordinado, aunque sea por conducto del intermediario o subcontratista.

Por su parte, David Cárdenas, socio de Deloitte en Precios de Transferencia, se refirió en su participación ante los afiliados el IMEF capítulo Valle de Toluca a las implicaciones y riesgos ante las nuevas regulaciones sobre este tema, que formaron parte de la Miscelánea Fiscal para el ejercicio 2017, publicada el 23 de diciembre de 2016.

Cabe señalar que el precio de transferencia es el precio que pactan dos empresas para transferir, entre ellas, bienes, servicios o derechos. Este precio es relevante, en el ámbito tributario, cuando las entidades que pactan el precio tienen vínculos de propiedad o de administración entre sí, (entidades "relacionadas") lo que podría facilitar que la fijación del precio no se realice en las mismas condiciones que hubiesen sido utilizadas por entidades que no mantengan estos vínculos ("terceros" o "independientes").

El especialista destacó que los ajustes de precios de transferencia se refieren a cualquier modificación a los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad correspondientes a las operaciones celebradas por el contribuyente con sus partes relacionadas, que se realice para considerar que los ingresos acumulables o deducciones autorizadas derivados de dichas operaciones se determinaron considerando los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables, incluso cuando no se efectúe una entrega de efectivo u otros recursos materiales entre las partes.

Los contribuyentes así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente (EP) en México, que hayan obtenido ingresos acumulables con motivo de la celebración de la operación referida, deberán incrementar dichos ingresos en un monto equivalente al del ajuste, explicó en su conferencia.

Recordó que de acuerdo con la legislación, los contribuyentes así como los residentes en el extranjero con EP en México que hayan efectuado deducciones con motivo de la celebración de la operación referida, podrán incrementar dichas deducciones en un monto equivalente al del ajuste, siempre que cumplan con la regla 3.9.1.3.

Tratándose de ajustes de precios de transferencia que deban considerarse para efectos de la retención efectuada a un residente en el extranjero sin EP, el retenedor deberá enterar una cantidad equivalente a la que debió haber retenido de conformidad con dicho ajuste, cumpliendo con lo previsto en la regla 3.9.1.3., fracción X.

Los contribuyentes, así como los residentes en el extranjero con EP en México, que hayan obtenido ingresos acumulables con motivo de la celebración de la operación referida, podrán incrementar sus deducciones autorizadas en un monto equivalente al del ajuste, siempre que cumplan con lo previsto en la regla 3.9.1.3.

Los contribuyentes, así como los residentes en el extranjero con EP en México que hayan efectuado deducciones con motivo de la celebración de la operación referida, deberán disminuir dichas deducciones en un monto equivalente al del ajuste de Precios de Transferencia.(S)